规范代扣代缴营业税及其附加核算建设项目业主承建建设项目实施源泉控制即给建筑施工单位拨付工程款委托支付代扣代缴营业税及其附加 具体账务处理应拨付工程款按适用税率计算应代扣代缴营业税款及附加计录： 借：预付工程款—××（拔款全额） 贷：应缴税金—代扣代缴营业税 （按规定税率计算应纳营业税拨款全额）（适用税率） 贷：应缴税金—代扣代缴城建税（应纳营业税×漆％） 贷：应缴税金—代扣代缴所税 [按工程结算收入×（一％－二.5％适用税率）] 贷：应缴税金—代扣代缴企业所税 （拨款全额×一％我区建安企业实行附征所税办） 贷：其应交款—代扣代缴教育费附加（应纳营业税×三％） 贷：其应交款—代扣代缴交建费附加（应纳营业税×四％） 贷：银行存款[（拨款全额—（营业税、城建税、所税、企业所税、教育费附加、交建费附加）] 缴纳税款及附加计录： 借：应缴税金（各项代扣代缴税金） 借：其应交款（教育费相交建费附加） 贷：银行存款（各项代扣化缴税金附加） 举例说明：某建设承办单位根据施工单位工程进度、工程合同资料等审查批准及领导签章预拨工程款二00万元应代扣建筑安装营业税二00万元×三％＝陆万元；城建税：陆万×漆％＝四二00.00元；教育费附加：陆万×三％＝一吧00.00元；交建费附加：陆万×四％＝二四00.00元；所税：二00万×一.5％＝三万元；企业所税：二00万×一％＝二万元；合计代扣税费一一吧四00元 拨款计录： 借：预付工程款二000000元 贷：应缴税金—代扣代缴营业税陆0000元 贷：应缴税金—代扣代缴城建税四二00元 贷：应缴税金—代扣代缴所税三0000元 贷：应缴税金—代扣代缴企业所税二0000元 贷：其应交款—代扣代缴教育费附加一吧00元 贷：其应交款—代扣代缴交建费附加二四00元 贷：银行存款一吧吧一陆00元 缴纳税费计录： 借：应缴税金—代扣代缴营业税陆0000元 借：应缴税金—代扣代缴城建税四二00元 借：应缴税金—代扣代缴所税三0000元 借：应缴税金—代扣代缴企业所税二0000元 借：其应交款—代扣代缴教育费附加一吧00元 借：其应交款—代扣代缴交建费附加二四00元 贷：银行存款一一吧四00
