建筑工程小规模纳税人增值税的账务处理

建筑工程小规模纳税人，通常采用差额征税的方式，计算缴纳增值税。在会计处理上和一般计税方式的纳税人有些不同。接下来，我们就来了解下建筑工程小规模纳税人增值税的账务处理。

建筑工程行业，需要设置工程施工”“工程结算”科目，来核算业务

小规模纳税人收到工程款时

借：银行存款

贷：工程结算

应交税费——应交增值税

支付分包款

借：工程施工——合同成本

贷：银行存款等科目

收到分包发票

借：应交税费——应交增值税

贷：工程施工——合同成本

某中学将校园内园林绿化工程发包给本市乙建筑公司,工程造价515000元。乙公司是小规模纳税人，按季纳税，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。2019年1季度 ,乙公司收

到该中学支付的工程款515000元,开具增值税普通发票,金额500000元,税额为15000元,取得丙建筑劳务公司开具的普通发票,价税合计309000元。假设乙公司2019年1季度无其他应税行为发生。

收到工程款时

借：银行存款 515000

贷：工程结算 50000

应交税费——应交增值税 15000

支付分包款

借：工程施工——合同成本 309000

贷：银行存款 309000

收到分包发票

借：应交税费——应交增值税 9000 （309000/1.03*0.03）

贷：工程施工——合同成本 9000

2019年1月1日起，我国增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元免征增值税。以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的免征增值税。而上述采用差额征税的销售额=（515000-309000）/1.03=200000元，可以免缴纳增值税。因此账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税 6000

贷：其他收益 6000